上海公务员考试财务管理专项辅导之国库集中支付管理

newdu · 发表于 2012-11-24 09:40:44

第三章  国库集中支付管理
  
学习目标
     了解国库集中支付的概念、基本特征，国库集中支付下各相关部门的主要职责。熟悉国库集中支付改革的目标，预算单位分月用款计划的编制、上报与批复。掌握“零余额账户”的含义及管理，国库集中支付下的支出类型，财政直接支付与财政授权支付的范围。 
本章重点
     本章虽不是最重要的内容，在每年的试卷中至少会有一道题目出现。高频考点主要集中在“国库集中支付特征”“零余额账户的含义及管理”“财政直接支付与财政授权支付”等内容中。 
第一节  国库集中支付概述
     一、国库集中支付     考点1：国库集中支付的含义     国库集中支付，是由过去财政部门根据预算单位的年度预算、用款报告，拨付资金给预算单位，改为由预算单位根据年度预算提出分月用款计划，在计划范围内依实际需要提出用款申请，由国库支付系统将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。     属于直接支付类型的支出，通过财政零余额账户直接支付到收款人；属于授权支付类型的支出，通过预算单位零余额账户直接支付到收款人。     考点2：国库集中支付的基本特征     1.财政部门设立国库单一账户     多数国家开设在中央银行，也有些国家开设在商业银行。所有财政性资金，都通过国库单一账户核算，做到政府的资金通过一本账管理。     2.财政资金支付方式规范     财政支出实行财政直接支付或授权预算单位支付，通过代理银行将款项支付到商品和劳务供应者或用款单位。财政资金的余额只保存在国库单一账户中，并进行现金运作管理。例如，法国的财政资金支付，由财政部派往各政府部门和单位的公共会计师负责开出支付令，直接向商品和劳务供应者支付款项，每天业务结束时，所有支付数额通过计算机汇总，进而确定国库在法兰西银行账户的余额。     3.财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构     设立专门的财政国库现金管理和支付执行机构，不仅可以保证财政资金支付的安全、高效，使财政资金在支付行为发生前都保存在国库单一账户，而且可以获得较好的国库现金管理效益。     二、国库集中支付改革     考点3：国库集中支付改革的目标     国库集中支付改革的目标可以概括为“一建立、二支付、三加强”。     1.“一建立”     “一建立”即建立国库单一账户体系。就是改变预算单位自行开设银行账户存储财政资金的办法，由财政部门统一开设国库单一账户体系，所有财政资金都要在单一账户体系中运行。国库单一账户体系中，财政部门为各单位在商业银行开设零余额账户，用于单位的小额零星支出。这个账户可以转账、可以提现，办理委托收款，使用方便。     国库单一账户体系由国库单一账户（国库存款账户）、零余额账户、专用存款账户及其他账户构成。     （1）国库单一账户（国库存款账户）。国库单一账户指财政部门在代理支库开设的国库存款账户，主要用于财政性资金的存储、支付以及实现与零余额账户的清算。     （2）“零余额账户”。“零余额账户”包括财政部门“零余额账户”和预算单位授权支付“零余额账户”。财政部门“零余额账户”是财政部门开设在商业银行的账户，主要用于办理财政直接支付业务，以及与国库单一账户的清算，账户性质为专用存款账户。预算单位“零余额账户”是预算单位开设在商业银行的账户，主要用于办理财政授权支付业务，以及与国库单一账户的清算，账户性质为基本存款账户。     （3）专用存款账户。财政部门可结合实际开设预算单位专用存款账户，主要用于预算单位历年结余资金和往来款项的核算。预算单位专用存款账户原则上应与预算单位“零余额账户”开设在同一商业银行。     （4）其他账户。财政部门可根据业务需要，在商业银行开设其他财政结算专户，例如：工资直拨结算专户、政府采购结算专户等。     2.“二支付”     “二支付”即对财政资金分别实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。财政直接支付就是由财政部门根据预算单位提出的支付申请，将资金直接支付到商品劳务供应者或用款单位，减少了中间环节。这种支付方式主要适用于工资、大宗物品和服务采购、大型修缮、大中型基本建设项目等。财政授权支付就是对单位零星、经常性的小额支出和分散采购支出，财政授权单位从零余额账户自行支付，不需要逐笔申请，方便用款单位零星用款。     3.“三加强”     “三加强”即加强用款计划性、加强资金安全、加强财务管理。改革后，预算单位要科学合理并规范地分月编制用款计划，经财政部门审批后，作为办理用款申请的依据，从制度上和操作程序上保证了预算单位按计划使用财政资金。同时，随着国库集中支付软件的逐步完善，预算执行的信息化和透明度大大提高，财政部门对资金运行情况可以做到动态实时监控，有效保障了财政资金的安全运行。另外，改革对单位的账务管理也提出了新要求。单位财务要做到统一归口管理，编制用款计划要不断提高计划性和科学性，要充分发挥利用现代化信息系统，在实施改革的过程中全面提高管理水平。

newdu · 发表于 2012-11-24 09:41:01

考点4：零余额账户（重要考点）     1.“零余额账户”的含义     “零余额账户”是指财政部门和预算单位在办理直接支付和授权支付业务时，先由代理银行根据支付令（即拨款凭证，下同），通过财政部门“零余额账户”或预算单位“零余额账户”将资金支付到供应商或收款人账户。支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库单一账户进行清算，将当天支付的所有资金从央行国库划到上述各账户，当天轧账后，各账户的余额均为零。     2.设置“零余额账户”的方法     省级一级预算单位及无主管部门的行政事业单位，须填写《银行账户审批表》报省财政厅（基层预算单位填写《银行账户审批表》，报主管部门，主管部门还须填写《财政授权支付银行开户情况汇总申请表》，连同基层预算单位的《银行账户审批表》一并报省财政厅），《银行账户审批表》经省财政厅审批后报人民银行，人民银行按规定核发《开户许可证》，预算单位持《开户许可证》，在省财政厅确定的代理银行所属分支机构内，自主选择预算单位“零余额账户”的开户银行，办理“零余额账户”开户和印鉴预留手续。     预算单位在改革实施前已由财政拨付的资金，继续在原开设的银行账户中使用和核算；原账户中相关用途的财政资金使用完毕后，从新开设的预算单位“零余额账户”中按规定支用有关款项。     3.“零余额账户”的管理和使用     （1）财政部“零余额账户”。财政部“零余额账户”用于财政直接支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5 000万（含5 000万）元人民币以上的，应及时与国库单一账户清算。财政部“零余额账户”在国库会计中使用。     （2）预算单位“零余额账户”。预算单位“零余额账户”用于财政授权支出。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5 000万（含5 000万）元人民币以上的，应及时与国库单一账户清算。财政授权的转账业务一律通过预算单位“零余额账户”办理。预算单位“零余额账户”在行政单位会计和事业单位会计中使用。     预算单位“零余额账户”在行政事业单位会计中的账务处理：行政事业单位应设置“零余额账户用款额度”科目。收到“授权支付到账通知书”后，根据通知书所列数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“拨入经费”科目或“财政补助收入”科目。行政事业单位购买物品、服务等支用额度时，借记“经费支出”或“事业支出”“材料”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；属于购入固定资产的，同时，应借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。行政事业单位从“零余额账户”提取现金时，借记“现金”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。     年度终了，零余额用款额度必须清零。行政事业单位依据代理银行提供的对账单注销额度时，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于“零余额账户”用款额度下达数，根据两者的差额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“拨入经费”或“财政补助收入”科目。     4.“零余额账户”的作用     “零余额账户”的性质决定了其在国库单一账户体系和财政支付管理中具有重要作用，是实现财政集中支付的桥梁。     第一，“零余额账户”是连接国库单一账户与商品或劳务供应商账户的纽带，代理国库单一账户对商品或劳务供应商的支付。财政支付的实质是预算资金从国库单一账户转移到商品或劳务供应商账户，在“零余额账户”模式下，这一资金转移是通过“零余额账户”的支付与清算活动实现的，预算支出先由“零余额账户”向商品或劳务供应商账户支付，然后国库单一账户向“零余额账户”支付清算，完成整个支付过程。     第二，更为重要的是，“零余额账户”是实现对预算资金最终付款控制的必要的技术手段，是我国国库单一账户制度保证预算资金在实际支付时才流出国库单一账户的一项重要制度安排。“零余额账户”的零余额特性，使得所有预算资金得以集中控制在国库单一账户，从而克服传统的因分散、重复设置账户而导致的预算资金大量滞留于预算单位以及由此引发的一系列弊端。从这一意义上说，对“零余额账户”的有效管理是实现改革目标的关键。     此外，建立国库单一账户体系，实行财政集中支付后，预算单位原有的在商业银行开设的存款账户都将被取消，而“零余额账户”可以作为这些传统账户的替代，一方面兼顾预算单位的传统支付习惯，使预算单位可以依据预算管理权限向“零余额账户”发出支付命令，履行支付义务，保证为执行预算而采购商品或劳务时做出的支付承诺按时兑现；另一方面也能够体现在国库单一账户制度改革中，保持预算管理体制赋予预算单位的管理权限及其会计主体地位不变的改革要求。     【2011年—65】（多项选择题）下列关于“零余额账户”的管理和使用的说法中，正确的是（）。     A. 财政部零余额账户用于记录、核算和反映实行财政直接支付的财政资金活动，并与相关账户进行支付清算，日终余额为零     B. 财政部零余额账户在国库会计中使用，也可用于提取现金     C. 预算单位零余额账户用于记录、核算和反映实行财政授权支付的财政资金活动，并与相关账户进行支付清算     D. 财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理     E. 预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用，该账户通过财政授权可办理转账、现金结报等结算业务     【答案】DE     【解析】财政部零余额账户用于财政直接支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算。预算单位零余额账户用于财政授权支出，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算。财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。财政部门零余额账户可以办理转账等支付结算业务，但不得提取现金。

newdu · 发表于 2012-11-24 09:41:09

第二节  国库集中支付的类型
     国库集中支付下的支出类型包括财政直接支付和财政授权支付。     一、财政直接支付     考点5：财政直接支付的含义     财政直接支付是指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者）或用款单位账户。     考点6：财政直接支付的范围     1.工资支出     工资支出指纳入工资发放范围的所有工资性支出。     2.商品和服务支出     （1）纳入《政府集中采购目录及标准》的物品、服务支出（按市财政局最新公布的规定执行）。     （2）虽未纳入政府集中采购目录但单件物品或单项服务超过1千元或批量总额超过1万元的支出。     3.会议费支出     会议费支出指单位在宾馆、酒店和招待所等地点召开会议发生的支出。     4.国内及境外学习、考察支出     国内及境外学习、考察支出指经批准的人员到国内及境外学习考察、培训支出。     5.拨款支出（含转移性支付支出）     拨款支出指单位与单位之间的拨出款项和转移支付支出。     6.财政部门确定的应该直接支付的其他项目     二、财政授权支付     考点7：财政授权支付的含义     财政授权支付指实行国库单一账户体系的预算单位根据财政授权额度，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。     考点8：财政授权支付的范围     财政授权支付指暂未纳入财政直接支付范围的零星支出。具体包括：     1.差旅费支出     差旅费支出指单位工作人员出差发生的费用支出，国内及境外学习、考察支出除外。     2.交通费支出     交通费支出指单位车船等各类交通工具发生的费用支出，车辆维修、保险和刷卡加油除外。     3.劳务费支出     劳务费支出指单位向个人支付劳务发生的费用支出。     4.咨询费支出     咨询费支出指单位向个人咨询发生的费用支出。     5.奖励性支出     奖励性支出指单位向部分个人奖励发生的费用支出。     6.其他零星现金支出     其他零星现金支出指单位未包括上述支出范围的一些零星现金支出。     【2012—5】（单项选择题）财政授权支付程序适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出，但不包括（）。     A. 包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出     B. 包括单件物品或单项服务购买额不足20万元人民币的购买支出     C. 年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出（含建设单位管理费）     D. 特别紧急支出     【答案】B     【解释】根据规定，财政授权支付程序适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出，包括单件物品或单项服务购买额不足10 万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50 万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。因此B项是本题正确答案。

newdu · 发表于 2012-11-24 09:41:20

三、分月度用款计划     分月度用款计划（以下简称“用款计划”）是预算单位根据批准的部门预算和项目实施进度按月编制，由各部门、单位（以下简称“单位”）上报并经财政部门核准的单位月度经费支出计划，是财政部门办理财政性资金支付的主要依据。     考点9：分月度用款计划的编制     用款计划由预算单位按照财政部门制定的统一格式按月编制，包括财政直接支付用款计划和财政授权支付用款计划两部分，每一部分用款计划又分为基本支出用款计划和专项支出用款计划两个方面。     预算单位用款计划的编制内容是年度结转资金（自融资金）、当年预算安排资金和上级财政补助资金。预算单位应根据年度部门预算和项目进度，认真测算资金需求，科学编制用款计划。基本支出用款计划遵循均衡性原则，按支出预算项级科目编制（由国库支付系统按月自动生成）；专项支出用款计划按照项目实施进度编制。     部门预算下达前的用款计划，基本支出部分一般按上年执行实际数除以12编制，专项支出凭有关依据单独编制；部门预算下达后的用款计划根据财政部门下达的部门预算数编制。下达的部门预算与用款计划差距较大时，应根据部门预算及时调整下达用款计划。     考点10：分月度用款计划的上报     各预算单位于每年12月10日前将本单位下年1月份用款计划报财政部门各业务科室，每月10日前分别报送下月的用款计划，其中每月25日前必须上报下月工资数据。     考点11：分月度用款计划的批复     财政部门各业务科室收到预算单位上报的用款计划后，在2个工作日内提出审核意见转财政部门预算国库科，预算国库科结合上年同期预算执行和财政资金调度情况于每月结束前10个工作日，向各单位批复下达预算单位下月的用款计划。     用款计划批复下达后一般不作调整，因特殊情况确需调整的，各单位应在用款月度前15个工作日提出单位的书面调整申请，区财政局在收到各单位上报的调整计划后7个工作日内批复。     用款计划经财政部门批复下达后，预算单位必须严格在计划核定数内申请使用财政性资金。对于预算单位超计划地支付申请或超限额地授权支付事项，财政部门或代理银行不予受理。     （1）实行财政直接支付的工资支出，由财政支付执行机构根据用款计划和人事部门或主管部门核准的工资数据，按照《国库资金支付暂行办法》直接将资金支付到个人工资账户；     （2）实行财政直接支付的采购支出，由预算单位根据用款计划向财政支付执行机构提出财政直接支付用款申请，财政支付执行机构根据用款计划和直接支付申请将款项直接支付至收款人账户；     （3）实行财政授权支付的采购支出和零星支出，由预算单位根据用款计划向代理银行办理财政授权支付手续，代理银行根据用款计划和财政授权将款项直接支付至收款人账户。     未列入国库集中支付试点的单位，仍按原拨款程序办理,待条件成熟后再实行分月用款计划制度。

newdu · 发表于 2012-11-24 09:41:30

第三节  相关部门的职责
     实行国库集中支付下的财政部门、预算单位、市国库收付中心、中国人民银行上海分行、代理银行应各司其职、相互配合，共同做好财政资金的国库集中支付工作。     考点12：财政部门主要职责     （1）拟定国库制度改革方案，组织制定有关政策和规章制度，完善国库集中支付操作流程；     （2）审批主管单位报送分月用款计划，根据年度支出预算和分月用款计划合理调度资金，办理国库集中支付业务，下达财政授权支付额度；     （3）负责对国库集中支付相关的预算执行、资金支付中的重大事项组织调查，管理和监督国库管理制度改革的实施；     （4）负责市级国库集中支付系统的应用开发和维护管理工作；     （5）负责协调解决国库集中支付中预算单位、用款单位的相关事项的处理；     （6）指导区县财政做好国库集中支付的改革。     考点13：主管预算单位主要职责     （1）负责按部门预算管理使用财政资金，并做好相应的财务管理和会计核算工作；     （2）负责审核和汇总本部门及所属预算单位的财政授权支付业务用款额度的审核和申请，负责所属单位财政授权支付的执行管理和监督；     （3）负责本部门及所属单位财政直接支付的预算执行、资金申请与拨付、账户管理对账、决算的汇总、审核和报批等管理和监督;     （4）负责本部门及所属单位财政资金执行进度、质量的管理和考核。     考点14：基层预算单位主要职责     （1）负责按部门预算使用财政资金，并做好相应的财务管理和会计核算工作；     （2）负责提出财政直接支付业务和财政授权支付用款额度的申请，提供国库集中支付业务申请所需的相关凭证，并保证凭证的真实性、合法性。     考点15：市国库收付中心主要职责     （1）负责按规定的程序将财政直接支付业务中预算单位在职人员或离退休人员的工资或补贴审核发放到个人账户；     （2）负责接受预算单位的政府采购财政直接支付业务的电子数据及具体审核办理财政直接支付业务；     （3）负责及时将审核完成的其他财政直接支付的资金支付到用款单位。     考点16：中国人民银行上海分行在财政资金支付管理中的主要职责     （1）会同财政部门制定财政资金支付清算业务的制度规定，配合财政部门管理和监督财政国库管理制度改革的实施；     （2）为财政部门开设国库单一账户办理财政直接支付，办理国库单一账户与代理银行的预算资金清算工作；     （3）定期向财政部门提供、核对国库单一账户的清算明细和库存余额，确保内外账务相符；     （4）配合财政部门制定财政国库管理制度改革的有关政策制度和代理银行的资格标准，监督检查代理银行办理财政资金支付及清算等业务。     考点17：代理银行在代理财政资金支付业务中的主要职责     （1）按照与财政部门签订的委托代理协议及相关制度规定，及时、准确办理财政预算内、外资金支付及其清算业务；     （2）与中国人民银行上海分行签订资金清算协议，并定期向财政部门、市国库收付中心、中国人民银行上海分行和预算单位报告财政预算内、外资金账户支付活动情况，并提供电子化的查询系统；     （3）根据账户管理规定，严格按照财政部门直接支付指令和预算单位授权支付指令支付资金，不得违规支付资金，并协助财政部门对支付过程进行监控；     （4）按照财政部门要求，及时提供财政资金支付凭证资料；     （5）接受财政部门和中国人民银行上海分行的管理监督。

newdu · 发表于 2012-11-24 09:41:40

一章一练
     单项选择题     1.财政授权支付程序不适用于（）。     A. 工资支出     B. 年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出     C. 特别紧急的支出     D. 单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出     2.国库集中收付制度中集中收付的对象主要是（）。     A. 财政性收支 B. 企业收支     C. 个人收支 D. 信贷收支     3.政府间转移支付不包括（）。     A. 上级政府对下级政府的各项补助     B. 下级政府向上级政府的上解收入     C. 减少不发达地区税收收入上缴     D. 发达地区向不发达地区的补助     4.国库集中收付制度也称为（）。     A. 国库集中支付制度B. 国库收入收缴制度     C. 国库单一账户制度D. 国库集中管理制度     5.关于国库集中收付制度，下列说法中错误的是（）。     A. 中国人民银行代表政府设置国库单一账户体系     B. 所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理     C. 大大提高了财政资金收付管理的规范性和安全性     D. 能有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生     6.预算单位零余额账户不可以办理的业务有（）。     A. 转账、提取现金等结算业务B. 向按规定保留的相应账户划拨工会经费     C. 经财政部门批准的特殊款项D. 国库单一账户结算     7.用于财政直接支付和与国库单一账户清算的账户是（）。     A. 国库单一账户B. 财政部门零余额账户     C. 特设专户D. 预算单位零余额账户     8.国库单一账户体系，是指以（）为核心的各类财政性资金的集合。     A. 财政国库存款账户B. 财政一般存款账户     C. 财政专用存款账户D. 财政预算内资金账户     9.财政收入收缴方式中，由征收机关按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的方式是（）。     A. 分次汇缴B. 直接缴库     C. 集中汇缴D. 汇总缴纳     10. 按照有关规定，（）是对国库单一账户和代理银行进行管理和监督的机构。     A. 财政部门B. 中国人民银行     C. 商业银行D. 纪检部门     11. 财政支出支付方式中，由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的方式称为（）。     A. 财政直接支付B. 财政授权支付     C. 财政委托支付D. 财政集中支付 
参考答案及解析
     1A［解析］财政授权支付程序适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出，包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。     2.A［解析］根据相关规定，国库集中收付制度中集中收付的对象主要是财政性收支。     3.C［解析］政府间转移支付包括上级政府对下级政府的各项补助、下级政府向上级政府的上解收入、共享税的分配以及发达地区对不发达地区的补助等。     4.C［解析］国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度。     5.A［解析］代表政府设置国库单一账户体系的是财政部，而不是央行，A项说法错误。     6.D［解析］预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项。     7.B［解析］财政部门零余额账户，由财政部门在代理银行开设，用于财政直接支付和与国库单一账户清算。     8.A［解析］国库单一账户体系，是指实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，主要由国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户等构成，其核心是财政国库存款账户。     9.C［解析］集中汇缴是指由征收机关按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的方式。     10. B［解析］中国人民银行是对国库单一账户和代理银行进行管理和监督的机构。     11. A［解析］财政直接支付是指由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的方式。
    编者注：本文节选自华图2013年上海公务员考试用书《财务管理考点、真题、预测三合一》专用教材，欲了解更多内容，<A href="http://mall.newdu.com/Category_33/Index.aspx" target=_blank>请进入新都商城(http://mall.newdu.com)了解本书</A>。

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