上海公务员考试财务管理专项辅导之行政事业财务管理概论

newdu · 发表于 2012-11-17 09:40:40

第一章  行政事业财务管理概论
 学习目标
     了解行政事业财务管理的特点、基本原则，熟记行政事业财务管理的主要任务；了解行政事业财务管理体制，掌握行政事业财务管理体系、形式；掌握依法行政的原则、基本要求及财政保障机制。 本章重点     本章是“行政事业财务管理”的概述部分，是考试的非重点章节，但试卷多次考查了行政事业单位财务管理的主要任务、行政事业财务管理体系以及依法行政的相关内容，这些是需要重点学习内容。 
第一节  行政事业财务管理概述
     一、行政事业单位     考点1：行政单位的含义     行政单位是指管理国家事务，组织经济建设和文化建设，维护社会公共秩序的国家机关及其派出机构，包括国家立法机关、行政机关、审判机关、检察机关，设有单独财务系统的军队也属于这里所说的行政机关。党政组织和社会团体虽然不属于行政单位，但在财务管理上比照行政单位处理。     考点2：行政单位的职能     作为从事社会公共事务管理的公共组织，行政单位具有政治职能、经济职能、科学教育文化职能和其他社会职能。它既是一种管理组织，又是一种政治组织。作为管理组织的行政单位，与非政府组织具有许多共同性或相似性，因此，企业组织的某些管理方法和经验可以借鉴和移植到行政单位中来。但是，作为政治组织的行政单位，它所从事的活动具有政治目的。     考点3：事业单位的含义     我国的事业单位是指国家为了社会公共利益，由国家机关举办或其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科学、文化、卫生等活动的社会服务组织。如国家举办的学校、医院、研究所、文化艺术团体、新闻机构、社会福利机构等。这类组织主要由政府举办，所需资金主要由财政部门提供，部分资金由其为社会服务所得收入予以补充。其基本功能是以自身的专业知识和技能为社会提供公共服务或混合公共产品，由国家进行统一管理，其服务或产品价格由政府定价，政府对这些组织实行必要的行政管制。目前的事业单位主要分布在教育、卫生、科研、文化、体育、城市公用事业、社会福利等各个领域。     二、行政事业财务管理的概念及特点     考点4：行政事业财务管理的概念     行政事业财务管理是行政事业单位对政府财政资金和事业单位业务资金运动的管理，是行政事业单位管理的重要组成部分。     行政事业单位资金的运动与企业相比有很大区别：首先，在资金的取得方面，国家是行政事业单位所需资金的重要提供者，即行政事业单位全部或大部分资金由财政部门从国家集中的预算资金中分配拨付。同时，行政事业单位还可以根据国家有关规定，以有偿服务管理等形式获得部分收入。其次，在资金使用方面，行政事业单位资金没有增值要求，资金主要用于两个方面，即用于人员开支的人员经费和用于办公的公用经费。但是，在具体应用上，必须按照国家规定的用途和开支标准执行。     考点5：行政事业财务管理的特点     1.出资者提供的资金不具有营利性、增值性，但具有限制性     行政事业单位资产的供给者称为出资者（投资者也可称为出资者），涉及纳税人、捐赠人、受益人等广大的人群，他们提供的资金原则上称为基金。     行政事业单位的出资者不要求投资回报和投资回收，但要求按法律规定或出资者的意愿把资金用在指定用途上，即要求资金使用有限制性。在这些单位中不仅固定基金、留本基金、专用基金、拨入专项基金等具有特定的用途，就是经费拨款、事业基金等实际上也都有严格的具体用途，不能移作他用。基金的限制性体现了行政事业基金单位出资者的权利，为此，行政事业财务管理要按不同的项目核算基金的使用情况，尽管对各项基金不一定要分别按有关的资产、负债、收入、支出等项目进行管理，但必须提供各项基金的收支结余情况，以便考核各项基金的使用效果。     2.经费来源的无偿性     行政事业单位的资金来源，主要依靠国家财政，由财政部门通过预算向单位分配财政资金。财政分配的无偿性，决定了各行政事业单位获得的经费也具有无偿性。而且，行政事业单位作为国家职能的承担者，不以营利为目的。它们为社会提供的公共服务往往是低价的，甚至是免费的，它们的各种消耗很难通过自身的经营活动进行补偿。这客观上也决定了它们完成各项事业任务所需经费必须由国家无偿供给。虽然，也有少数行政事业单位经费是通过社会捐助、非营利性服务收费等方式从社会取得，而不由国家财政拨款，但它们的经费来源同样具有无偿性。     3.预算管理的主导性     预算管理是行政事业财务管理的中心工作。从财政部门同公共组织的关系上看，财政部门通过预算分配财政资金；同时，财政部门通过对单位预算的管理，将单位取得的包括财政拨款在内的各项财务收支，全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。从行政事业单位组织自身来看，单位的财务收支主要是通过预算进行管理的。年初单位需要编制年度预算，单位预算按照一定程序报经批准后，作为年度各项财务活动的重要依据，各项财务收支管理都要按照预算执行。年终对年度预算执行情况进行总结和分析。     4.涉及范围的广泛性     行政事业单位遍布全国城乡，点多面广。行政单位有国家权力机关、国家行政机关、国家审判机关、国家检察机关和党派、人民团体等。事业单位有文教科卫事业单位、社会优抚事业单位、农林水气事业单位、工交商贸事业单位等。     5.类型的多样性     行政事业单位种类繁多、类型复杂。从所有制来看，既有全民所有制的，又有集体所有制的；从业务活动性质来看，既有生产性的，也有非生产性的，既有服务性质的，也有社会福利性质的；从经费来源看，有的由国家财政全额拨款，有的部分拨款，还有的不拨款；从提供公共产品及公共服务的方式来看，有的是免费的，有的是付费的。不同的行政事业单位，它的性质不同，业务特点不同，财务收支状况也有较大差异。相应地，对财务管理提出的要求也就不同，预算的编制、资金的安排、财务成果的分配也不一样。     6.管理办法的多样性     行政事业单位种类很多，业务特点各异，财务收支状况也不尽相同。因此，国家对不同类型的单位实行了不同的财务管理办法。一是财务制度上，国家分别制定了适用于行政单位的《行政单位财务规则》，和适用于各类事业单位的《事业单位财务规则》。二是在财政对行政事业单位的拨款形式和数额上，国家根据各类行政事业单位的不同情况，有的实行定额拨款，有的实行定项拨款，有的拨款多，有的拨款少，有的财政不拨付经费；少数收入大于支出较多的单位，还实行收入上缴办法。三是行政事业单位在严格执行国家统一制定的财务制度的前提下，还要根据各自财务管理的需要，制定单位内部财务管理的办法。     7.具有较强的政策性     行政事业单位属于上层建筑范畴，其业务工作对社会主义物质文明建设和精神文明建设具有举足轻重的影响。同时，行政事业单位的资金来源主要依靠财政拨款，其支出是一种无法通过自我资金循环和周转补偿的消耗性支出。因此，行政事业单位资金的筹集、运用和管理方式都带有很强的政策性。行政事业财务管理是国家有关方针、政策的具体体现，对事业发展和政权建设有着直接的影响。

newdu · 发表于 2012-11-17 09:40:56

三、行政事业财务管理的目标和主要任务     考点6：行政事业财务管理的目标     行政事业财务管理的目标是努力增收节支，合理安排支出结构，严格控制经费支出，提高资金使用效果，充分利用有限的资金。     考点7：行政事业财务管理的主要任务     行政事业财务管理的主要任务是依法筹集并合理有效地使用资金，具体包括：     1.建立健全财务制度，规范单位财务行为     财务制度是行政事业财务管理的基本依据和行为规范。建立健全财务制度，是行政事业财务管理的重要任务之一。建立健全财务制度，有利于保证国家方针、政策的贯彻落实，有利于各项财务活动有法可依、有章可循，有利于实现行政事业财务管理的规范化和法制化。财务制度包括预算管理制度、决策制度、收支管理制度、开支标准制度、资金管理制度、财产物资管理制度、财务分析制度及财务监督制度等。各行政事业单位应根据财政部门及上级主管部门制定的财务制度，在本单位领导的直接领导下，建立内部财务制度，健全财会机构，切实搞好核算管理、计划管理等各项工作。     2.加强行政事业预算管理，保证各项事业计划和工作任务的完成     行政事业预算是各行政事业单位根据国家的方针、政策，按照国家规定的工作任务和事业计划，依据定员定额和收支标准编制的计划期内的财务收支计划。它是国家预算的基础，是国家财政部门和行政事业单位之间预算资金缴拨关系的基本依据，是行政事业单位开展各项活动的基本计划。加强预算管理，有利于国家有关方针、政策的贯彻执行；有利于优化财务资源的配置，合理安排和使用各项资金，提高资金使用效益；有利于促进各项事业的发展，加强政权的建设。因此，预算管理，是行政事业财务管理的中心，是各行政事业单位事业计划和工作任务完成的保证。     要搞好行政事业财务管理，必须加强预算管理，要根据国家规定，实事求是地、科学合理地编制单位预算，并严格执行审批后的预算。在预算的编制与执行过程中，要处理好以下四方面的关系：一是正确处理预算内资金与预算外资金的关系。保证各项资金全部纳入单位预算，促进预算内外资金结合使用。二是正确处理行政性支出与业务性支出的关系。对于行政管理方面的支出应尽量予以保证。三是正确处理维持性支出与发展性支出的关系。对于现有行政事业单位有效运转的维持性支出应首先予以保证，然后，再根据业务工作需要和财力，适当地安排发展性支出。四是正确处理重点性支出与一般性支出之间的关系。对各项支出的安排，应当按照轻重缓急，分主次先后，既要保证重点，又要兼顾一般，充分发挥资金的效能。     3.加强收支管理，提高资金使用效率     行政事业单位收支管理，是行政事业单位组织管理的重要内容，是行政事业单位预算顺利实现的保证，是行政事业财务管理的基础。加强收支管理，有利于行政事业单位增收节支，合理安排资金，有效使用资金，提高资金的使用效益。其中，收入管理主要是对收入项目、标准及收入进度等进行管理，支出管理主要是对支出项目、范围、标准等进行管理。各行政事业单位应严格执行有关的财务制度，严格按照规定的范围和标准，办理各项收支。既要努力挖掘潜力，增加收入，又要精打细算，节约使用资金，合理安排支出。同时，还要加强对收支情况的分析研究，不断总结经验，改进收支管理工作。     4.加强资产管理，防止国有资产流失     国有资产是各行政事业单位开展业务活动，完成工作任务不可缺少的物质条件。加强国有资产管理，是行政事业财务管理的重要内容。通过国有资产管理，能够保证国有资产的安全完整，防止国有资产流失，提高国有资产利用效率，充分发挥其在促进事业发展和行政工作任务中的作用。国有资产管理，一是要防止和克服重钱轻物的现象，既要加强货币资金管理，又要加强各项实物资产的管理。二是要按照国家有关规定办理产权登记，明确国家对行政事业单位的国有资产依法享有所有权，明确单位占有或使用国有资产所应享有的权利。三是科学合理地配置各项资产，提高资产利用效率。四是认真执行国家关于国有资产处置的有关规定，加强固定资产的报废、报损、出售、转让等的管理。五是加强非经营性资产转经营性资产的管理。非经营性资产转经营性资产，要在不影响单位正常业务工作的前提下，按照规定的程序报批后方可进行。六是加强资产的日常管理工作。     5.按规定及时编报决算，如实反映行政事业单位财务状况     行政事业单位会计报表是总括反映行政事业单位一定时期内预算收支执行情况和资金活动情况的书面报告。会计报表是行政事业单位领导全面、系统地了解本组织的财务状况和业务活动情况，考核、分析公共组织计划及有关方针政策的执行情况，从而作出正确的预测与决策的重要依据，同时也是国家有关管理部门了解行政事业单位财务状况，对公共组织活动进行分析、评价、管理和监督的重要依据。因此，各公共组织应在规定的时间内，真实、完整地编报决算。     6.加强财务分析与财务监督，保证行政事业单位各项活动的合理性与合法性     财务分析和财务监督是行政事业财务管理的一项重要任务。加强财务分析和财务监督，有利于国家有关方针、政策、财务制度和财经纪律的贯彻执行；有利于行政事业单位工作计划和财务收支计划的顺利完成，有利于行政事业单位挖掘潜力，增收节支，提高资金使用效果；有利于及时掌握行政事业单位财务活动状况，为财务决策提供依据。     【2012年—32】（单项选择题）下列选项中，不属于事业单位财务管理的主要任务的是（）。     A. 合理编制单位预算，如实反映单位财务状况     B. 依法组织收入，努力节约支出     C. 建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益     D. 加强对非独立核算机关后勤服务部门的财务管理，实行内部核算办法     【答案】D     【解析】事业单位财务管理的主要任务包括：合理编制单位预算；科学配置资金；依法组织收入，加强经济核算，努力节约支出，提高资金使用效益；加强资金管理，防止国有资产流失；建立健全财务管理制度，对单位经济活动进行预测、控制和监督；及时、准确反映单位财务状况。D选项不属于事业单位财务管理的主要任务。     【2008年—41】（多项选择题）行政单位财务管理的基本任务包括（）。     A. 加强对非独立核算机关后勤服务部门的财务管理，实行内部核算办法     B. 定期编制财务报告，如实反映行政单位预算执行情况，进行财务活动分析     C. 建立、健全内部财务管理制度，对行政单位财务活动进行控制和监督     D. 加强行政单位国有资产管理，防止国有资产流失     E. 对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监督     【答案】ABCDE     【解析】根据《行政单位财务规则》第4条的规定，行政单位财务管理的基本任务是：     （1）合理编制行政单位预算，统筹安排、节约使用各项资金，保障行政单位正常运转的资金需要；     （2）定期编制财务报告，如实反映行政单位预算执行情况，进行财务活动分析；     （3）建立、健全内部财务管理制度，对行政单位财务活动进行控制和监督；     （4）加强行政单位国有资产管理，防止国有资产流失；     （5）对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监督；     （6）加强对非独立核算机关后勤服务部门的财务管理，实行内部核算办法。

newdu · 发表于 2012-11-17 09:41:04

考点8：行政事业财务管理的基本原则     行政事业财务管理的原则是行政事业财务管理工作中应遵循的基本规范。一般包括以下几项：     1.依法理财原则     依法理财是行政事业财务管理应遵循的最基本的原则。在社会主义市场经济条件下，一切经济活动都必须在法律规定的范围内运行，财务活动也不例外。财政法规是社会主义法制的一个组成部分，行政事业单位的各项规章制度，都是按照国家的方针政策和客观实际情况的需要制定的。它们是财务工作的具体依据，各单位在具体的财务管理工作中，既要认真执行各项财务制度，做到有法必依，又要加强财务制度执行情况的监督检查，做到执法必严，违法必究。     2.勤俭节约原则     勤俭节约是行政事业单位财务活动中必须长期坚持的一项基本原则。各类行政事业单位开展业务活动所需经费主要来源于财政拨款。从整个社会范围来看，人们对公共产品、公共服务的需求是不断发展变化、不断提高的。因此，可以说，整个社会对行政事业单位提供的公共产品、公共服务的需求是无限的，对资金的需要是无限的。而国家财政资金来源受到社会经济发展水平、生产技术水平及财政政策等因素的制约，不可能无限制地扩大。因此，在一定时期之内，国家财政资金的供给是有限的，各类公共组织所能取得的活动经费也是有限的。各类行政事业单位要以有限的资金来满足无限的需要，这就要求它们在财务活动中要权衡轻重，区分轻重缓急，优先把资金用到最重要、最需要的地方，以谋求社会“公共利益”的最大化。     3.量入为出原则     资金收支是行政事业单位开展工作，完成其行政及社会事业发展任务的保障，是国家政权建设的基础。要保证各行政事业单位事业发展和工作任务的完成，要保证各行政事业单位资金周转的顺利进行，就要求各行政事业单位资金的收支不仅在数量上，而且在时间上要保持协调平衡。     4.社会效益和经济效益相统一原则     行政事业单位财务活动中必须遵循的又一原则是效益原则，这里的效益包括社会效益和经济效益。行政事业单位是管理社会公共事务，协调社会公共利益关系的组织。在为社会提供公共产品和服务的过程中，要以谋求社会的“公共利益”为目的，要在公平、公正、公开的原则下为民服务。这个特性，决定了行政事业财务管理肩负着保证国家政权建设及保障组织完成各项社会事业发展任务的责任，必须把社会效益放在首位。     当然，各行政事业单位在讲求社会效益的同时，还必须讲求经济效益。力求以尽可能少的耗费取得尽可能多的成果，以尽可能少的钱，办尽可能多的事，提供尽可能多的公共产品。     5.正确处理国家、集体和个人三者之间的利益关系原则     国家和集体之间的利益关系，体现着整体利益和局部利益之间的关系。国家利益与个人利益之间的关系，体现着长远的根本利益与个人当前利益之间的关系。整体利益决定着局部利益和个人利益。反过来，个人利益影响着局部工作的好坏，局部工作的好坏又影响着全局工作的好坏。因此，各行政事业单位在财务管理工作中，必须处理好三者之间的关系。对三者之间的利益都必须充分考虑，相互兼顾，既要防止过分强调集体利益和个人利益，忽视国家利益的情况，又要防止单纯强调国家利益而不顾集体、个人的利益。但是，当集体利益和个人利益与国家利益发生冲突时，集体利益和个人利益必须服从国家利益。各行政事业单位在谋求集体利益及个人利益时，必须认真研究国家的有关方针政策，必须考虑到国家的财力可能，不能为了自身利益，损公肥私，损害国家利益。

newdu · 发表于 2012-11-17 09:41:15

第二节  行政事业财务管理体制
     一、行政事业财务管理体制的概念及原则     考点9：行政事业财务管理体制的概念     行政事业财务管理体制是指行政事业单位同财政、主管部门之间、所属单位之间以及有业务往来的单位之间的关于资金的分配、使用、领拨、缴销、权利与义务、账务处理规则等一系列基本的组织体制。     考点10：行政事业财务管理体制的原则     1.与政治经济体制相适应的原则     行政事业财务管理体制也属于经济管理的范畴，是经济管理体制的一部分。行政事业财务管理体制的建立必须要与政治经济体制相适应，行政事业单位的财务管理必须遵循现有财政部门的财务规划，适应财政宏观调控的需要。     2.统一领导、分级管理的原则     实行统一领导是由我国的政治和经济制度决定的，即对涉及财务管理的宏观政策、重大方针、相关制度等由中央统一制定并监督执行。分级管理，即要求在统一领导的前提下，赋予行政事业单位各级次部门一定的自主权。各级次部门根据本地区、本单位的实际情况，因地制宜地开展业务活动。     3.责、权、利统一原则     “责”是指各行政事业单位在财务管理工作中所应承担的责任；“权”是指各行政事业单位拥有的财务管理自主权限；“利”是指各行政事业单位依法应当获得的经济利益。理论上一般要求权、责对等，权、责平衡。     4.优化和平衡原则     对于行政事业单位来说，要打破资金筹集、分配、使用过程中的平均主义，引进竞争机制，择优资助、配置、集中有限资金，保证重点业务需要。同时，要注重从宏观上平衡调节那些不适合引进市场化竞争机制的行政事业单位的利益。如立法机关、审判机关、检察机关等。     考点11：行政事业财务管理体系（重要考点）     行政事业财务管理体系是指行政事业单位财务级次的构成系统和各级财务单位在管理和使用资金方面的责、权、利之间的相互关系。它是根据“统一领导、分级管理”的原则和与政治经济体制相适应的原则进行划分的。     行政事业财务（预算）管理体系有两种划分方法，即按照行政级次划分和按照行政事业单位与所属上下级部门级次划分。     通行的原则是有一级政权就要建立一级预算。在我国，按照这种结构，行政事业单位预算分为五级预算进行管理，即中央预算、省（自治区、直辖市）预算、设区的市（自治州）预算、县（自治县、不设区的市、市辖区）预算、乡（民族乡、镇）预算五个级次，其中，中央预算以下的属地方预算范畴。     实际中应用更多的是按照领拨关系和预算管理权限的三级划分方法：     主管预算单位。它是指直接向同级财政部门编报本部门预算，领报预算资金，并负责核定所属附属单位预算，并向所属附属单位转拨预算资金的财务单位。     二级财务预算单位即附属单位。它是指向主管部门编报预算，领拨预算资金，并负责核定所属基层单位预算，向所属基层单位转拨预算资金的财务单位。     基层预算单位。它是指向二级预算单位（无二级单位直接向主管预算部门、财政部门）编报预算，领拨预算资金，无所属单位或虽有所属单位，但不单独建立会计和编报预算的财务单位。各级所属不单独建立独立会计和编报预决算的单位，在财务管理上称为报账单位或报销单位。     【2009年—3】（单项选择题）向同级财政部门报领经费，并对下一级预算单位核拨经费的行政单位为（）。     A. 基层预算单位B. 一级预算单位     C. 二级预算单位D. 主管预算单位     【答案】D

newdu · 发表于 2012-11-17 09:41:22

二、行政事业财务管理的形式     行政事业财务管理的形式是指国家预算或非预算行政事业单位主管部门对其财务收支所采取的管理方式。我国行政事业财务管理的形式主要包括预算收支管理、决算管理和审计管理。     考点12：行政事业预算收支管理（重要考点）     行政事业预算是指行政事业单位根据公共事业发展计划和公共事务的管理任务编制的，并经过规定程序批准的年度收支计划。行政单位和事业单位分别执行不同的预算制度。预算管理是行政事业财务管理的中心工作。     1996年颁布的《事业单位财务规则》于2012年2月7日进行了修订，规定事业单位统一实行“核定收支、定额或者定项补助，超支不补，结余按规定使用”的预算管理办法。1998年颁布的《行政单位财务规则》规定，行政单位实行“收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用”的预算管理办法。     1.全面核定收支     全面核定收支是指行政事业单位要将包括财政预算拨款在内的各项收入与各项支出统一编列单位预算，报请主管部门和财政部门核定；财政部门或者上级预算单位根据行政事业单位的特点、事业发展计划和工作任务、单位财务和收支状况以及国家财政政策和财力，核定单位年度预算收支规模，包括财政预算拨款的具体数额。     2.定额或者定项补助（拨款）     按照《事业单位财务规则》和《行政单位财务规则》规定，对事业单位实行定额或者定项补助，即财政部门对事业单位的财政支持属于补助性质；对行政单位实行定额或者定项拨款，即行政单位所需资金基本上依靠财政拨款解决，国家财政要基本保证行政单位开展工作的正常资金需要。     定额补助（拨款）是指国家财政根据行政事业单位的性质、特点和收支状况，按照一定的标准确定的补助（拨款）额度。定项补助（拨款）是指国家财政根据行政事业单位开展业务活动的特殊需要，对某些特定支出项目进行的补助（拨款）。     一般情况下，国家财政对行政单位的拨款原则是“保障运行，合理节俭”；对事业单位的补助原则，除了坚持“社会公用”（社会公益性）原则外，重点是“平衡兼顾”原则。     考点13：行政事业决算管理     1.行政事业决算的概念及内容     行政事业单位决算指执行单位预算的行政事业单位按照法定程序编制的，反映行政事业单位预算执行结果的会计报告，是预算年度内预算收入和支出的最终结果，也是行政事业单位的经济活动在财政上和财务上的集中表现，由决算报表和文字说明两部分组成。     2.行政事业决算的审查     行政事业单位的审查形式有自审、联审互查和上级部门审查三种。主要从以下几个方面进行审查：     （1）收入审查。收入审查着重审查以下内容：决算所列的预算数是否与上级核定数一致；上年结余数和上年决算的年终结余是否一致；属于本年的预算收入是否按政策即预算体制缴纳办法及时、足额地缴入各级国库，并编入本年的决算等。     （2）支出审查。支出审查着重审查以下内容：决算中的预算支出数是否与上级核定的预算支出数一致；年度支出的时间界限是否符合规定；根据决算数和预算数的对比差距，审查结余和超支主要原因，审查支出科目总预备动用、上年结余动用是否符合规定，审查有无挤占资金情况等。     （3）结余审查。结余审查着重审查以下内容：未实行单位预算包干的单位预算拨款年终结余是否已如数缴回财政总预算，有无将结余列入决算报销转作单位的其他存款情况；总决算结余中按规定结转下年继续使用的资金是否符合规定；结转项目是否超过规定的范围；审查有无违纪现象等。     （4）资金运用审查。资金运用审查着重审查以下内容：审查单位决策“银行支取报数”是否正常合理，库存备用金是否符合规定额度；库存材料有无积压损失；暂付款是否清理完毕以及未结清的原因；固定资产是否记账。审核暂存、暂付等其他各项往来款项是否符合规定，有无应清未清或应作本年决算收入、支出的款项，防止截留预算收入等。     考点14：行政事业财务审计管理     审计是由独立专职机构或独立的专业人员，以被审单位在一定时期内的全部或部分经济活动为对象，进行审核检查，收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定标准，以判断经济关系的合法性、合格性、合理性和有效性以及有关资料的真实性和公允性，并出具审计报告或证明书的经济监督、评价、签证活动。

newdu · 发表于 2012-11-17 09:41:34

第三节  依法行政
     一、依法行政的原则与基本要求     考点15：依法行政的原则     依法行政的基本含义是指政府的一切行政行为应依法而为，受法之拘束。依法行政是现代国家所公认的一项行政管理原则。它反映了行政管理的一般规律。在我国，其含义是：     （1）行政机关的活动必须是在法律范围内的活动。     （2）行政机关的管理活动应当规范化。     依法行政的实质是对行政权力加以规范和约束，做到有权必有责、用权受监督、侵权要赔偿。     考点16：依法行政的基本要求     国务院于2004年3月22日发布了《全面推进依法行政实施纲要》（以下简称《纲要》）。《纲要》提出了依法行政的六项基本要求，即合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一。     1.合法行政     合法行政是行政合法性原则在行政领域的内在要求。合法行政要求行政机关实施行政管理，应当依照法律、法规、规章的规定进行；没有法律、法规、规章的规定，行政机关不得作出影响公民、法人和其他组织合法权益或增加公民、法人和其他组织义务的决定。     根据我国的具体情况，合法行政应当包括以下几个方面的要求：一是任何行政职权都必须基于法律的授予才能存在；二是任何行政职权的行使都必须依据法律、遵守法律；三是任何行政职权的授予、委托及其运用都必须具有法律依据，符合法律要旨；四是任何违反上述三点规定的行政活动，非经事后法律认可，均得宣告为“无效”。合法行政要求任何行政职权的行使皆不得有悖于法律。     2.合理行政     合理行政要求行政机关实施行政管理时，要平等地对待行政管理相对人，不偏私、不歧视；行使自由裁量权应当符合法律目的，排除不相关因素的干扰；所采取的措施和手段应当必要和适当。合理行政是合法行政的必要补充。合法行政解决的是行政行为“合不合法”的问题，合理行政解决的是行政行为“当与不当”的问题。合理行政必须以合法行政为前提，也就是说，合理是合法范围之内的合理，而不是合法范围之外的合理。任何违法的所谓“合理”，都是不能容忍的。     合理行政，其“合理性”的标准是什么？简单地说，就是“公平、公正、合乎情理”。具体地说，有三个方面：一是行政行为须有正当性，即行政主体做出行政行为，主观上必须出于正当动机，客观上必须符合正当的目的；二是行政行为须有平衡性，即行政主体在选择做出某种行政行为时，必须注意权利与义务、个人所受损害与社会所获利益、个人利益与国家（集体）利益之间的平衡；三是行政行为须有情理性，即行政主体做出行政行为，必须符合客观规律，合乎情理。不能要求行政相对人承担其无法履行或有悖情理的义务。     3.程序正当     程序正当要求构成行政行为的方式、步骤和时间、顺序等等，要符合法律及其精神。也就是说，行政程序既要合法，又要合理。在现代行政法中，程序性法的比重越来越大；而在行政实践中，程序违法现象非常严重。程序正当有如下一些具体要求：     （1）坚持公开原则。公开是对行政行为的一项基本要求。行政机关实施行政管理，除涉及国家秘密和依法受到保护的商业秘密、个人隐私外，应当公开进行。     （2）坚持公平公正原则。公平公正的本意是公道正直，没有偏私。这就要求行政机关及其工作人员办事公道，不徇私情，合理考虑相关因素；平等对待行政相对人，不因相对人的身份、民族、信仰、性别而有所歧视。具体来说，第一，应建立回避制度。行政机关工作人员在处理涉及与自己有利害关系的事务时，应当主动回避或应当事人的申请而回避；第二，不偏听偏信。应当给予当事人同等的陈述和申辩的机会、同等的示证机会；第三，决定对当事人不利的事务时，应预先通知当事人并给予其发表意见的机会，这是防止独断专行的有效手段之一。公平公正原则是现代行政程序的起码原则，是行政民主化的必然要求。     （3）听证原则。即在行政程序上要保证相对一方当事人对行政行为发表意见，并且使这种意见得到应有的重视。“公开原则”中的听证，主要体现相对人对行政行为的“知”的权利；这里的听证，主要体现的是相对人的“为”的权利。听证制度是现代行政程序法基本制度的核心。     （4）顺序原则。要求行政程序的各项制度表现为一定的顺序性，如果违反了规定的顺序，即为违法或不当行政。顺序原则是行政程序的时间性的表现和要求之一，其实质是保证行政程序的合理运用，防止因时间上的差异而对相对人造成侵害或损害。     （5）效率原则。这是行政程序的时间性的另一个表现，它是为了保证行政活动的高效率，行政程序的各个环节应当有时间上的限制，即所谓时效制度，如超过法定时间，即构成违法。在不损害其他目的的前提下，行政程序应当简便易行。     4.高效便民     行政机关实施行政管理，应当遵守法定时限，积极履行法定职责，提高办事效率和质量，最大限度地为公民、法人和其他组织提供方便。便民和效率原则，是我国行政法制的重要原则。它要求行政机关既有效地实施行政管理，又力避繁琐，尽可能地创造条件，方便当事人，方便群众，包括简化程序，减少环节，节省时间、费用和精力等等，以合法准确、简便易行、高效灵活的方式达到行政管理的目的。     5.诚实守信     社会信用是一个国家文明程度的标杆，建立健全由政府、企业和个人信用有机组成的国民信用体系，应该成为当务之急。而在这个体系的建立过程中，政府应该率先垂范。第一，政府必须重诚信行公正，保证政策、法规的严肃性与统一性，做到令行禁止，不能言而无信，更不能出尔反尔、朝令夕改。第二，政策与信息要公开透明，不能搞暗箱操作。政府要建立信息披露制度，使人们平等地享用信息资源。第三，确立“以人为本”的理念，摒弃“官本位”的思想。政府应当确立以民为本的理念，这样才能树立威信，树立起良好的形象，从而真正取信于民。第四，确立并践行“信赖保护原则”。     6.权责统一     行政机关依法履行经济、社会和文化事务管理职责，要由法律、法规赋予其相应的执法手段。行政机关违法或者不正当行使职权，应当依法承担法律责任，实现权力与责任的统一。权责统一这一要求，可以概括成这样几句话：执法有保障、有权必有责、用权受监督、违法受追究、侵权须赔偿。     考点17：依法行政的财政保障机制（重要考点）     财政保障机制是行政管理体制的重要组成部分。对此，《纲要》规定了五个方面的具体措施：（1）完善集中统一的公共财政体制，逐步实现规范的部门预算，统筹安排和规范使用财政资金，提高财政资金使用效益；（2）清理和规范行政事业性收费等政府非税收入；（3）完善和规范行政机关工作人员工资和津补贴制度，逐步解决同一地区不同行政机关相同职级工作人员收入较大的矛盾；（4）严格执行“收支两条线”制度，严禁行政机关设立任何形式的“小金库”；（5）行政事业性收费和罚没收入全部上缴财政，严禁以各种形式返还，行政经费统一由财政保障，实行国库集中支付。     【2012年—1】（单项选择题）根据国务院《全面推进依法行政实施纲要》的要求，行政机关不得设立任何形式的“小金库”，严格执行（）制度，行政事业性收费和罚没收入必须全部上缴财政，严禁以各种形式迫还。     A. 收支两条线B. 罚缴分离     C. 执法上审裁分离D. 决策上审裁分离     【答案】A     【解析】《全面推进依法行政实施纲要》（简称《纲要》）是国务院于2004年３月２２日制定的行政规章制度，其中明确规定了今后十年全面推进依法行政的指导思想和具体目标、基本原则和要求、主要任务和措施。根据《纲要》第四部分“转变政府职能，深化行政管理体制改革”中第8条的规定，行政机关不得设立任何形式的“小金库”；严格执行“收支两条线”制度，行政事业性收费和罚没收入必须全部上缴财政，严禁以各种形式返还。据此可知，A选项正确。

newdu · 发表于 2012-11-17 09:41:42

一章一练
     单项选择题     1.（）是行政事业财务管理应遵循的最基本的原则。     A. 勤俭节约的原则B. 依法理财的原则     C. 量力而行的原则D. 尽力而为的原则     2.我国事业单位财务制度体系不包括（）。     A. 国家统一制定的财务制度B. 分行业事业单位财务制度     C. 事业单位内部财务管理制度D. 主管部门制定的财务制度     3.下列选项中，不属于行政单位的是（）。     A. 人大机关B. 行政机关     C. 学校D. 审判机关     4.下列选项中，不属于事业单位的是（）。     A. 公立医院B. 公立学校     C. 税务局D. 人才服务中心     5.行政事业单位财务管理的基本原则是（）。     A. 社会效益优先B. 经济效益优先     C. 社会效应D. 经济效益和社会效益统一     6.现有行政事业单位的（）应首先尽量予以保证。     A. 行政性支出B. 业务性支出     C. 维持性支出D. 发展性支出     7.一般情况下，国家对行政单位的拨款原则是（）。     A. 保障运行，合理节约B. 社会公用，平衡兼顾     C. 保障运行，社会公用D. 社会公用，合理节约     8.下面选项中不属于全面推进依法行政，实现建设法治政府目标的是（）。     A. 中央政府和地方政府之间、政府各部门之间的职能和权限比较明确     B. 行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的行政管理体制基本形成     C. 权责明确、行为规范、监督有效、保障有力的行政执法体制基本建立     D. 政府各职能明确分工，互不干涉，各自执法     9.根据《国务院关于全面推进依法行政实施纲要》，下列不属于依法行政的基本要求的是（）。     A. 合法行政B. 合理行政     C. 注重政绩D. 高效便民     10. 《国务院关于全面推进依法行政实施纲要》规定，要科学合理设置政府机构，核定人员编制，实现政府职责、机构和编制的（），加强政府对所属部门职能争议的协调。     A. 法定化B. 自由化     C. 职权化D. 职能化

newdu · 发表于 2012-11-17 09:41:52

参考答案及解析
     1.B［解析］行政事业单位财务管理的基本原则包括以下几个方面：（1）执行国家有关法律、法规和财务规章制度，依法理财；（2）坚持量入为出，勤俭节约；（3）社会效益和经济效益相统一；（4）正确处理国家、单位和个人三者利益关系。其中，依法理财是行政事业财务管理应遵循的最基本的原则。     2.D［解析］事业单位财务制度体系包括三个层次：一是国家统一制定的财务制度，如财政部颁布的《事业单位财务规则》；二是分行业事业单位财务制度，如文化事业单位财务制度、科学事业单位财务制度；三是事业单位内部财务管理制度。     3.C［解析］行政单位是指各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关和各民主党派。     4.C［解析］税务局属于行政单位而非事业单位，C选项应选。     5.D［解析］行政事业单位行政管理的基本原则之一是效益原则，包括经济效益和社会效益，但不分优先和次要，而是社会效益和经济效益相统一。     6.C［解析］维持性支出是维持现有行政事业单位的有效运转，因此应首先尽量予以保证。然后，在根据业务工作需要和财力，适当安排发展性支出。     7.A［解析］一般情况下，国家对行政单位的拨款原则是“保障运行，合理节约”；对事业单位的拨款原则是“社会公用，平衡兼顾”。     8.D［解析］根据《国务院关于全面推进依法行政实施纲要》规定可知，D项不属于要实现建设法治的政府目标。     9.C［解析］依法行政的基本要求有：合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一。     10. A［解析］《国务院关于全面推进依法行政实施纲要》中关于“转变政府职能，深化行政管理体制改革”中规定要“实现政府职责、机构和编制的法定化”。
    编者注：本文节选自华图2013年上海公务员考试用书《财务管理考点、真题、预测三合一》专用教材，欲了解更多内容，<A href="http://mall.newdu.com/Category_33/Index.aspx" target=_blank>请进入新都商城(http://mall.newdu.com)了解本书</A>。

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